内容均为粉笔会计团队整理,仅供各位同学学习使用,还望同学们体谅哦~上篇总结了货币资金,现在来看应收及预付款项部分的会计分录等相关内容吧!
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应收票据
取得票据时——
债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据:
借:应收票据
贷:应收账款
企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票:
借:应收票据【票面金额】
贷:主营业务收入等【一般为公允价值】
应交税费——应交增值税(销项税额)【公允价值 × 适用税率】
到期收回票款时——
借:银行存款【实际收到的金额】
贷:应收票据
如果商业承兑汇票到期未收回:
借:应收账款
贷:应收票据
应收票据背书转让时——
借:原材料 / 库存商品等【取得存货的成本】
应交税费——应交增值税(进项税额)【可抵扣的增值税税额】
贷:应收票据【票面金额】
银行存款【倒挤的差额,也可能在借方】
应收票据贴现时——
借:银行存款【实际收到的金额,即票据到期值扣除贴现息后的净额】
财务费用【贴现息】
贷:应收票据【票面金额】
应收账款
企业赊销商品、代购货单位垫付包装物、运杂费时——
借:应收账款
贷:主营业务收入等【一般为公允价值】
应交税费——应交增值税(销项税额)【公允价值 × 适用税率】
银行存款【代垫款项】
收到款项时——
借:银行存款
贷:应收账款
改用应收票据结算,收到承兑的商业汇票时——
借:应收票据
贷:应收账款
未单独设置“预收账款”科目的企业,预收的货款在“应收账款”科目 的贷方核算。
预付账款
企业因购货而预付款项时——
借:预付账款【根据合同约定向供应单位预付的款项】
贷:银行存款
收到所购物资时——
借:材料采购 / 原材料 / 库存商品等【确定的存货成本】
应交税费——应交增值税(进项税额)【可抵扣的进项税额】
贷:预付账款
补付款项时——
借:预付账款【尚未支付的部分】
贷:银行存款
退回多付的款项时——
借:银行存款
贷:预付账款【多支付的部分】
预付账款不多的企业 , 可以不设“预付账款”科目,将预付账款通过“应付账款”科目核算。
应收股利
被投资方宣告发放现金股利时——
借:应收股利【应享有的份额】
贷:投资收益 / 长期期权投资——损益调整
实际收到股利时——
借:其他货币资金——存出投资款 / 银行存款
贷:应收股利
应收利息
确认利息时——
借:应收利息
贷:投资收益
实际收到利息时——
借:银行存款
贷:应收利息
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息,应当确认为应收项目,并计入投资收益。
其他应收款
企业发生其他各种应收、暂付款项时——
借:其他应收款
贷:银行存款 / 原材料等
收回款项或垫付款项扣款时——
借:银行存款 / 应付职工薪酬等
贷:其他应收款
应收款项减值
计提坏账准备时——
借:信用减值损失
贷:坏账准备【当期应计提的坏账准备】
冲回多提的坏账准备时——
借:坏账准备【多计提的金额】
贷:信用减值损失
实际发生坏账损失时——
借:坏账准备【发生坏账的金额】
贷:应收账款 / 预付账款 / 其他应收款等
已确认坏账损失并转销的应收款项以后又收回时——
借:应收账款 / 预付账款 / 其他应收款等【实际收回的金额】
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款 / 预付账款 / 其他应收款等
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的坏账准备应有余额- 此前“坏账准备”科目已有余额
若计算结果为正数,为补提的坏账准备;若计算结果为负数,则为转回多提的坏 账准备。