增值税完整会计分录
增值税完整会计分录是指企业根据税法及相关法律法规,适用增值税制度,根据企业收入及支出情况,按照会计准则要求,对企业出售商品及提供服务,发生的收入以及其相关费用进行会计分录制定、填制和册时,特指纳税人应缴、已缴和未缴增值税以及进项增值税入账、出账明细的完整会计分录。
一、完整会计分录的项目
1、开票的增值税完整会计分录:增值税专用发票,应收账款,进项税额科目,销项税额科目,应交增值税科目,销售收入等。
2、未开票的增值税完整会计分录:未开票收入,应计收入税额,应交增值税科目,销售收入等。
3、进项税的增值税完整会计分录:应付账款,进项税额科目,进项税额,应交增值税科目,其他费用等。
4、未实现的增值税完整会计分录:生产成本,应计收入税额,应交增值税科目,未实现增值税科目等。
二、完整会计分录的内容
1、开发票完整会计分录:这类会计分录主要是记录企业销售商品或服务所得收入及其收入所产生的增值税事项,包括以下内容:
(1)增值税专用发票:包括销项发票和进项发票;
(2)应收/付账款:销项开具发票时,记入应收账款;进项未开发票时,记入应付账款;
(3)进项税额科目:记录发票上标明的进项税额;
(4)销项税额科目:记录发票上标明的销项税额;
(5)应交税费科目:记录销售后应缴给税务机关的税费金额;
(6)销售收入科目:记录向客户实际收取的收入,应等于发票原价减去发票上进项税额和销项税额之和。
2、未开发票完整会计分录:这类会计分录主要是记录企业出售的商品或提供的服务,未开具发票的情况,包括以下内容:
(1)未开发票收入:记录实际收取的钱款;
(2)应计收入税额科目:计算应缴给税务机关的增值税;
(3)应交税费科目:记录销售后应缴给税务机关的税费金额;
(4)销售收入科目:记录向客户实际收取的收入,应等于未开发票收入减去相应的应计收入税额。
3、进项税的增值税完整会计分录:记录企业购买商品及接受服务所发生的支出及进项税项,包括以下内容:
(1)应付账款:记录采购商品及接受服务所支出的金额;
(2)进项税额
增值税完整会计分录
一、增值税完整会计分录
增值税完整会计分录是法律法规规定的增值税会计工作。它要求企业了解各项税收有关法律法规及相关规定,按照规定准确的确认、计算出企业应纳税额,并建立完整的增值税会计分录,给企业按期缴纳税收。
1、确认增值税的收入和支出
增值税的确认是会计分录的第一步,企业需要检查所有已发生或预期发生的收入和支出,确定是否属于涉及增值税种类,确认收入和支出所属的税收范畴,并计算增值税的税值。
2、编制增值税结算凭证
根据计算出的增值税,编制增值税结算凭证。每个凭证应该记载详细的信息,包括增值税唯一识别号(税号)、发票号、发票金额、税率、不含税金额等重要项目,对于出口企业还要记录出口优惠证明号和外币发票金额,以保证不论在财政部门及银行结算中涉及到关税和货币结算上都有充足的资料供查询。
3、按照规定制定计提凭证
针对增值税,企业需要制定计提凭证,收入和支出都需要计提增值税,在计提增值税之前,需要根据法律规定进行准确的确认,避免计提过多或过少,以免发生纳税风险。
4、做好增值税抵扣分录
企业在缴纳增值税时,可以做相应的抵扣分录,抵扣项目包括税收进项、应税服务进项、输出免税以及专项附加扣除,企业应当按照相关的规定准确的确认抵扣项目,并分录摘要准确的记录在凭证上,以保证完成税收缴纳程序正确。
五、总结
增值税完整会计分录的建立是企业规范纳税行为的基础,企业应当结合不同业务要求制定适当的分录内容,准确确认和抵扣增值税,确保按期缴纳税收。