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会计实务必会会计分录，会计人必收藏！
1、库存现金清查清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付）营业外收入（无法查明原因）盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢
2、其他货币资金取得、使用的核算借：其他货币资金—银行本票存款等 贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：其他货币资金—银行本票存款等退回余款借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款等
3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）抵付货款借：应收票据 贷：应收账款减少核算到期收回借：银行存款 贷：应收票据背书转让借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：应收票据贴现借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据
4、应收账款现金折扣销售借：应收账款（总额）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）收回款项借：银行存款财务费用（购货方享受的折扣）贷：应收账款5、预付账款核算预付货款借：预付账款 贷：银行存款收货借：原材料应交税费—应交增值税（进项）贷：预付账款（货款全额冲减）补付与预付分录相同
6、其他应收款核算借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等）贷：银行存款待处理财产损溢
7、应收款项减值初次计提借：资产减值损失 贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备 贷：应收账款发生坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款再次计提应提＝应有－已提借：资产减值损失 贷：坏账准备（补提）借：坏账准备（冲减） 贷：资产减值损失应收帐款账面价值＝应收帐款余额－坏账准备余额上升：冲减多计提的坏账准备下降：计提坏账准备/已确认并转销的应收帐款又收回不变：实际发生坏账损失
8、原材料按实际成本核算采购核算借：原材料（入库）在途物资（未入库）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款（若货已到，单据未到，月末借：原材料 贷：应付帐款－暂估应付帐款，下月相反分录冲回）发出核算借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用/管理费用/研发支出其他业务成本（出售材料）在建工程/委托加工物资贷：原材料
9、原材料按计划成本核算采购核算借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款材料入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）发出核算如实际成本法差异核算借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用/管理费用/其他业务成本（出售材料）/在建工程贷：材料成本差异（超支“+”，节约“-”）计算本期材料成本差异率＝差异额/计划成本（超支“+”，节约“-”）发出材料应负担的材料差异＝发出材料计划成本＊差异率发出材料的实际成本＝计划成本＊（1+材料率）（注意正负号）
10、包装物购入同原材料发出核算
借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租）贷：周转材料—包装物
11、低值易耗品购入同原材料发出核算借：制造费用/管理费用/销售费用贷：周转材料—低值易耗品
12、委托加工物资发原材料借：委托加工物资 贷：原材料支付加工费借：委托加工物资（直接出售，包含消费税）应交税费—应交增值税（进项）应交税费—应交消费税（连续生产应税消费品/加价出售）贷：应付账款银行存款回收入库借：库存商品 贷：委托加工物资
13、库存商品采购同原材料生产完工借：库存商品 贷：生产成本
14、存货清查清查审批前审批后盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进）（管理不善造成）借：其他应收款（保险公司/责任人）管理费用（非正常损耗/管理不善）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢净损失存货净损失＝存货账面余额－计提存货跌价准备－赔款
15、存货减值计提减值借：资产减值损失 贷：存货跌价准备减值恢复借：存货跌价准备 贷：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品计算成本与可变现净值熟低计量可变现净值＝估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和税费当期应计提＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备（贷）
16、固定资产外购不需安装借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用，包含契税，车辆购置金）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款等外购需要安装借：在建工程应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款等自建建筑物增值税记入成本购入物资借：工程物资应交税费—应交增值税贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用材料产品借：在建工程贷：库存商品（成本价）借：在建工程贷：原材料（成本价）工资利息借：在建工程贷：应付职工薪酬借：在建工程贷：长期借款—应计利息完工借：固定资产贷：在建工程
17、折旧 （注意月份）概念账面净值＝固定资产原值－累计折旧账面价值＝固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备年限平均法（直线法）年折旧额=(原值−预计净残值)/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12工作量法单位工作量折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷预计总工作量月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限×100%年折旧额=账面净值×年折旧率（一开始不考虑净残值）最后两年，将账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（年限平均）年数总和法年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%折旧额=（原值-预计净残值）×折旧率按月计提借：制造费用（生产） 销售费用（销售）/管理费用（行政：财务管理部门）在建工程（工程）/研发支出/其他业务成本（出租部分）贷：累计折旧
18、后续支出修理支出借：管理费用（生产和行政）/销售费用（销售） 贷：银行存款等更新改造支出（资本化）借：在建工程累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备贷：固定资产替换组成部分（＋新－旧）借：银行存款/原材料营业外支出贷：在建工程（被替换部分账面价值）借：在建工程贷：银行存款/原材料……
19、处置、出售、报废、毁损转入清理（账面价值）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备 贷：固定资产清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款清理收入借：银行存款（残料变价收入）原材料（入库）其他应收款（保险/责任人）贷：固定资产清理借：银行存款（出售/处置）贷：固定资产清理应交税费－增（销）结转清理净损益借：固定资产清理贷：营业外收入借：营业外支出贷：固定资产清理
20、清查审批前审批后盘盈借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配—未分配利润盘亏借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢
21、减值计提借：资产减值损失贷：固定资产减值准备恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。计算净值＝原值－累计折旧账面价值＝原值－累计折旧－固定资产减值准备可收回金额＝［预计未来现金流量］或［公允价值减处置费用的净值］（孰高）当期应计提＝账面价值－可收回金额
22、投资性房地产成本/公允模式成本（同固定资产）公允（同交易性）租赁期转换日存货借：投资性房地产存货跌价准备贷：开发产品（账面余额）借：投资性房地产—成本（公允）存货跌价准备公允价值变动损益（借差）贷：开发产品（账面余额）其他综合收益（贷差）自用建筑物借：投资性房地产（账面原值）累计折旧（摊销）固定资产（无形）减值准备贷：固定资产、无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备借：投资性房地产——成本（公允）累计折旧（摊销）固定（无形）资产减值准备公允价值变动损益（借差）贷：固定资产、无形资产（账面原值）其他综合收益（贷差）
公允>账面：其他综合收益账面>公允：公允价值变动损益计提折旧借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧不折旧租金收入借：银行存款贷：其他业务收入减值借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备减值损失在以后的会计期间不得转回。不减值公允价值调整无借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益处置收入借：银行存款贷：其他业务收入处置成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产借：其他业务成本投资性房地产—公允价值变动（跌价）贷：投资性房地产—成本—公允价值变动（涨价）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本23、无形资产购入借：无形资产贷：银行存款等自行研发借：研发支出—费用化支出—资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等完成计入无形资产借：无形资产贷：研发支出—资本化支出不能计入无形资产借：管理费用等贷：研发支出—费用化支出摊销借：管理费用（自用）制造费用（产品生产）其他业务成本（出租）贷：累计摊销减值借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。处置借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费 营业外收入（或借：营业外支出）
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