（3）丙投入房屋和设备，评估确认的账面原价为4500000元，评估确认的净值为4100000万元，其在注册资本中应占份额为25％；
（4）丁以一批材料投资，该批材料经评估确认的价值为400000元，经税务部门认定应交增值税68000元。丁公司已开具了增值税专用发票。其在注册资本中应占份额为2.5％。
要求：编制该企业有关会计分录。
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（1）甲投入外币资金，其应拥有注册资本＝16000000×20％＝3200000（元）：
借：银行存款3400000（400000×8.5）
贷：实收资本－甲3200000（400000×8.0）
资本公积－外币资本折算差额200000
（2）乙投入无形资产，其应拥有注册资本＝16000000×2.5％＝400000（元）
借：无形资产420000（评估确认价值）
贷：实收资本－乙400000（应拥有注册资本额）
资本公积20000（评估确认价值－应拥有注册资本额）
（3）丙投入房屋和设备，其应拥有注册资本＝16000000×25％＝4000000元
借：固定资产4500000（评估确认原价）
贷：实收资本－丙4000000（应拥有注册资本额）
累计折旧400000（评估确认原价－评估确认净值）
资本公积100000（评估确认净值－应拥有注册资本额）
（4）丁投入材料，其应拥有注册资本＝16000000×2.5％＝400000（元）
借：原材料400000（评估确认价值）
应交税金－应交增值税（进项税额）68000
贷：实收资本400000（应拥有注册资本额）
资本公积68000（400000+68000－400000）
4.隆科公司为一般纳税人，2002年发生下列经济业务：
（1）4月1日向银行借入1000000元，月息为0.6％，偿还期限六个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
（2）11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元，材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10％。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
（3）11月份经计算，该月应付生产工人工资88000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资25000元，在建工程人员的工资5000元，医务、福利人员工资7000元，支付退休人员退休费8000元。
（4）委托建新公司加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8000元，加工费用1600元，建新公司加工轮胎应代收代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产（加工费及建新公司代交的消费税均未结算），生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8％。
要求：代为隆科公司就上述业务进行账务处理。
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正确答案：
（1）借款业务有关的账务处理
取得借款
借：银行存款1000000
贷：短期借款1000000
每月要计提利息
借：财务费用－利息支出6000
贷：预提费用6000
借款到期还本付息
借：预提费用30000
财务费用6000
短期借款1000000
贷：银行存款1036000
（2）购入原材料有关的账务处理
收到原材料
借：原材料515000
应交税金－应交增值税（进项税额）85000
贷：应付票据600000
2002年12月31日确认利息费用
600000×10％×2/12＝10000元
借：财务费用10000
贷：应付票据10000
2月1日到期付款
借：应付票据610000
财务费用5000
贷：银行存款615000
（3）工资业务有关账务处理
提取现金时
借：现金145000
贷：银行存款145000
发放在职职工工资
借：应付工资145000
贷：现金145000
发放退休费
借：管理费用8000
贷：现金8000
分配工资
借：生产成本88000
制造费用20000
管理费用25000
在建工程5000
应付福利费7000
贷：应付工资145000
（4）委托加工业务有关的账务处理
发出材料
借：委托加工物资8000
贷：原材料8000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用
增值税＝1600×17％＝272元
借：委托加工物资1600
应交税金－应交增值税（进项税额）272
－应交消费税1600
贷：应付账款3472
收回委托加工的物资
借：原材料9600
贷：委托加工物资9600
委托加工物资投入生产
借：生产成本9600
贷：原材料9600
销售汽车，计算增值税和消费税
借：应收账款468000
贷：主营业务收入400000
应交税金－应交增值税（进项税额）68000
借：主营业务税金及附加32000
贷：应交税金－应交消费税32000
交纳消费税
借：应交税金－应交消费税30400
贷：银行存款30400
五、综合题(本题型共2题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)
1.A公司有关向甲公司投资资料如下：
（1）2001年1月1日以500万元的价格购入甲公司发行在普通股的30%的股份，另支付相关费用1万元；
（2）3月15日，甲公司宣告派发现金股利60万元；
（3）4月1日，收到甲公司派发的现金股利；
（4）7月10日，甲公司接受现金捐赠10万元；
（5）2001年度，甲公司亏损20万元；
（6）2002年度甲公司实现净利300万元，提取10％的法定盈余公积和5％的法定公益金，向投资者宣告现金股利100万元。
要求：
（1）编制A公司有关长期股权投资的会计分录。
（2）编制甲公司接受现金捐赠的会计分录。
（3）编制甲公司2002年利润分配的有关会计分录。
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,
正确答案：
（1）A公司股票投资
①借：长期股票投资－股票投资（投资成本）501
贷：银行存款501
②借：应收股利18
贷：长期股票投资－股票投资（投资成本）18
③借：银行存款18
贷：应收股利18
④借：长期股票投资－股票投资（股权投资准备）3
贷：资本公积－股权投资准备3
⑤借：投资收益6
贷：长期股票投资－股票投资（损益调整）6
⑥借：长期股票投资－股票投资（损益调整）90
贷：投资90
⑦借：应收股利30
贷：长期股票投资－股票投资（损益调整）30
（2）甲公司接受捐赠
借：银行存款10
贷：资本公积－接受捐赠现金10
（3）甲公司利润分配
1）借：利润分配－提取法定盈余公积金30
－提取法定公益金15
贷：盈余公积－法定盈余公积金30
－法定公益金15
2）借：利润分配－应付股利100
贷：应付股利100
3）借：本年利润300
贷：利润分配－未分配利润300
4）借：利润分配－未分配利润145
贷：利润分配－提取法定盈余公积金30
－提取法定公益金15
－应付普通股股利100
2.某工业企业为增值税的一般纳税人，有关资料如下：
（1）2002年11月30日科目余额表：
（2）该企业2002年12月发生如下与资产负债表有关的经济业务：
①购进原材料价款34000元，增值税税率17％，款项未付。
②上述原材料已验收入库，计划成本32300元。
③取得产品销售收入136000元，应交增值税23120元，原已预收账款42500元，余款已由银行收妥，销售成本为108800元。
④购入当日发行的五年期公司债券作为长期投资，面值17000元，发行价格18190元，同时另支付手续费170元，全部款项均以银行存款付讫。
⑤提取固定资产折旧7650元，其中管理部门4590元，销售部门3060元。
⑥摊销已计入待摊费用的仓库租赁费1700元。
⑦将购买单位交来的面值为10000元，期限为5个月的无息商业承兑汇票一张（已持有2个月），到银行申请贴现，银行年贴现率为9%。
⑧偿还长期借款42500（未归还的借款中，2001年11月30日借入68000元，期限二年；2001年6月30日85000元，期限三年）。
⑨购入一项商标权，计51000元，款项以银行存款支付。
⑩摊销无形资产850元。
（3）假定该企业当年税后利润34000元，按税后利润的15％计提盈余公积金；利润分配后，“利润分配－未分配利润”科目余额17285元。
要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；
（2）编制该企业2002年12月31日的资产负债表。
您的答案：
,
正确答案：
（1）有关会计分录如下：
①借：物资采购34000
应交税金－应交增值税（进项税额）5780
贷：应付账款39780
②借：原材料32300
材料成本差异1700
贷：物资采购34000
③借：银行存款116620
预收账款42500
贷：主营业务收入136000
应交税金－应交增值税（销项税额）23120
借：主营业务成本108800
贷：库存商品108800
④借：长期债权投资－债券投资（面值）17000
长期债权投资－债券投资（溢价）1190
投资收益170
贷：银行存款18360
⑤借：营业费用3060
管理费用4590
贷：累计折旧7650
⑥借：营业费用1700
贷：待摊费用1700
⑦贴现息：10000×9%×3/12＝225（元）
贴现净额＝10000－225＝9775（元）
借：银行存款9775
财务费用225
贷：应收票据10000
⑧借：长期借款42500
贷：银行存款42500
⑨借：无形资产51000
贷：银行存款51000
⑩借：管理费用850
贷：无形资产850
（2）编制资产负债表
资产负债表（简表）
编制单位：××企业2002年12月31日单位：元
