借：银行存款10000
贷：固定资产清理10000
④结转净损失
借：营业外支出54000
贷：固定资产清理54000
（8）盘盈固定资产时：
借：固定资产20000
贷：累计折旧6000
待处理财产损溢－待处理固定资产损溢14000
经批准转销时
借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢14000
贷：营业外收入14000
（9）用设备对外投资：
借：长期股权投资42000
累计折旧18000
贷：固定资产60000
五、综合题(本题型共2题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1.A股份有限公司（以下简称为A公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额。所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33％。A公司2000年发生如下经济业务：
（1）A公司采用分期收款方式销售商品一批，销售价格为1000万元，本年应收取全部销售价款的40％。该产品销售成本600万元，本年应收的款项尚未收到。
（2）A公司在2000年12月1日销售一批商品，增值税发票上注明售价200万元，公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，n/30。该批商品成本为130万元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。客户于2000年12月10日付清款项。
（3）A公司收到返还的教育费附加10万元存入银行。
（4）A公司收到增值税返还24万元存入银行。
（5）A公司结转固定资产清理净收益5万元。
（6）A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出3万元。
（7）A公司于2000年11月10日购买商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税为51万元。付款条件为2/10，30/n。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司于2000年11月19日付清上述全部款项。
（8）用银行存款项支付广告费4万元。
（9）计算本年销售应负担的城市维护建设税3万元。
（10）计算本年应负担的教育费附加1万元。
（11）A公司于1999年12月对B公司投资并拥有B公司60％的股份。B公司2000年度实现净利润100万元。B公司的所得税税率为33％。
（12）A公司计提长期债权投资利息并摊销溢价（该批债券系1999年购入）。该批债券面值为500万元，票面利率为6％，三年期，到期时一次还本付息。2000年应摊销溢价2万元。
（13）A公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费20万元。
（14）A公司用银行存款支付其他管理费用30万元（含差旅费2万元和超标业务招待费1万元）。
（15）收到银行通知，企业银行存款利息收入为18万元。
（16）计算本年应交所得税。
要求：
（1）编制上述业务的会计分录。
（2）编制A公司利润表。（金额单位用万元表示。）
您的答案：
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正确答案：
（1）公司采用分期收款方式销售商品一批。
发出商品时：
借：分期收款发出商品600
贷：库存商品600
确认收入时：
借：应收账款468
贷：主营业务收入400
应交税金一应交增值税（销项税额）68
借：主营业务成本240
货：分期收款发出商品240
（2）A公司在2000年12月1日销售一批商品。
销售商品时：
借：应收账款234
贷：主营业务收入200
应交税金一应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本130
贷：库存商品130
收款时：
借：银行存款230
财务费用4
贷：应收账款234
（3）A公司收到返还的教育费附加10万元入银行。
借：银行存款10
贷：营业外收入10
（4）公司收到增值税返还24万元存入银行。
借：银行存款24
贷：补贴收入24
（5）A公司结转固定资产清理净收益5万元。
借：固定资产清理5
贷：营业外收入5
（6）A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出3万元。
借：营业外支出5
贷：银行存款5
（7）A公司于2000年11月10日购买商品一批。
购入商品时：
借：库存商品300
应交税金一应交增值税（进项税额）51
贷：应付账款351
付款时：
借：应付账款351
贷：银行存款345
财务费用6
（8）用银行存款支付广告费4万元。
借：营业费用4
贷：银行存款4
（9）计算本年销售应负担的维护建设税3万元。
借：主营业务税金及附加3
贷：应交税金一应交城市维护建设税3
（10）计算本年应负担的教育费附加1万元。
借：主营业务税金及附加1
贷：其他应交款1
（11）A公司调整投资收益。
借：长期股权投资－B公司（损益调整）60
贷：投资收益60
（12）A公司计提长期债权投资利息并摊销溢价。
借：长期债权投资一债券投资（应计利息）30
贷：长期债权投资一债券投资（溢价）2
投资收益28
（13）A本公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费20万元。
借：管理费用20
贷：累计折旧20
（14）A公司用银行存款支付其他管理费用30万元（含差旅费2万元和超标业务招待费1万元）。 借：管理费用30
贷：银行存款30
（15）收到银行通知，企业银行存款利息收入为18万元。
借：银行存款18
贷：财务费用18
（16）计算本年应交所得税。
应交所得税＝（主营业务收入600万元－主营业务成本370万元－主营业务税金及附加4万元－营业费用4万元－管理费用50万元＋财务费用20万元＋投资收益88万元＋补贴收入24万元＋营业处收入15万元－营业处支出5万元＋违反税收规定的罚款和非公益性捐赠支出5万元＋超标业务招待费1万元－权益法核算确认的投资收益60万元）╳33％＝85.8万元。
借：所得税85.8
贷：应交税金一应交所得税85.8
利润表
2000年度单位：万元
