（一）关于沪港股票市场交易互联互通机制试点个人所得税的规定（熟悉）
内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价 所得．11．17－．11．16，暂 免个税
内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市 H 股取得的股息红利缴纳 20%个税
香港市场投资者投资上交所上市 A 股取得的转让差价所得暂免个税
香港市场投资者投资上交所上市 A 股取得的股息红利所得10%个税（或按税收协定税率）
（二）个人以非货币性资产投资的个人所得税规定
具体事项解释
个人以非货币性资 产投资的应税项目属于同时发生个人转让非货币性资产和投资两项行为。对个人转让非货币性资产的所 得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税；投资行为不涉税
计税 依据转让收入非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额，应按评 估后的公允价值确认非货币性资产转让收入
扣除项目（1）资产原值：为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。纳税人无法提供完整、 准确的原值凭证，不能准确计算原值的，主管税务机关可以依法进行核定。 （2）合理费用 指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用，允许 扣除的税费必须与非货币性资产投资相关，且具有合理性 （3）例外情形 以股权投资的，股权原值的确认等问题按照股权转让个人所得税有关规定处理
收入确认应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现
申报与缴纳个人应在发生上述应税行为的次月 15 日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性 缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税 行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税
纳税地点纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其持有 的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人以其他非 货币性资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关
（二）关于企业转增股本个人所得税规定（掌握）
1．自 年 1 月 1 日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个 人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划， 在不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。
2．个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用 20%税率征收个人所得税。
3．股东转让股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
4．在股东转让该部分股权之前，企业依法宣告破产，股东进项相关权益处置后没有取得收益或收益 小于初始投资额的，主管税务机关对其尚未缴纳的个人所得税可不予追征。
【注意 1】这里所称的中小高新技术企业，是指注册在中国境内实行查账征收的，经认定取得高新技 术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过 2 亿元，从业人数不超过 500 人的企业。
【注意 2】上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股 东转增股本，股东应纳的个人所得税，继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行。
（三十七）关于股权奖励个人所得税规定（掌握）
1．自 年 1 月 1 日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股
权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。
2．个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目，参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期
权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[]35 号）有关规定计算确定应纳税额。股权奖励的计税价 格参照获得股权时的公平市场价格确定。
3．技术人员转让奖励的股权（含奖励股权孳生的送、转股）并取得现金收入的，该现金收入应优先 用于缴纳尚未缴清的税款。
4．技术人员在转让奖励的股权之前企业依法宣告破产，技术人员进行相关权益处置后没有取得收益 或资产，或取得收益或资产不足以缴纳其取得股权尚未缴纳的应纳税款的部分，税务机关可不予追征。
【注意1】这里所称技术人员，是指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的以下两类人员（1）对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员，包括企业内关键职务科技成果的主要 完成人、重大开发项目的负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新或者改进的主要技术 人员。
（2）对企业发展作出突出贡献的经营管理人员，包括主持企业全面生产经营工作的高级管理人员， 负责企业主要产品（服务）生产经营合计占主营业务收入（或者主营业务利润）50%以上的中、高级经营 管理人员。
【注意 2】企业面向全体员工实施的股权奖励，不得按照本通知规定的税收政策执行。
【注意3】这里所称股权奖励，是指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的股份。 这里所称高新技术企业，是指实行查账征收、经省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。
