递延所得税资产是资产，借方表示增加，贷方表示减少，增加时贷方对应的科目是所得税费用，贷记所得税费用属于费用的减少，企业损失的减少；递延所得税负债是负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少，增加时借方对应的科目是所得税费用，借记所得税费用表示损失的增加。
暂时性差异与递延所得税的对应关系：
资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；
资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；
负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；
负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；
递延所得税负债增加，所得税费用增加。
简单举例如下：案例一：A企业12月份购入机器设备，成本价为500万元，会计上按直线法计提折旧，每年计提的折旧为50万元，税法上按照双倍余额法计提折旧，假设按税法计提的折旧为100万，此时，固定资产的账面价值450万元与其计税基础400万之间的差额为应纳税暂时性差异（会计上提的折旧少，税法提的折旧多，可以理解为按会计方法提的折旧少了，那么形成计提的多，交的少，按税法的要求实际交的税少，当年交的税多了，借方对应多计提的所得税费用，贷方形成递延所得税负债）
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
合二为一的账务处理
借：所得税费用 按所得税方法计提的
所得税费用 按会计方法多计提的部分
贷：应交税费-应交企业所得税 （交的少）
递延所得税负债
（按税法要求现在少缴税了，以后早晚得多交，形成递延负债）
案例二：B公司发生了2000万的广告费支出，发生时已经作为销售费用计入当期损益，企业当年的收入为10000万元，按税法要求，不超过销售收入15%的部分可以在当年所得税前扣除，超过的部分需要结转以后年度扣除，当年能扣的
