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出口退税总结
1.当期免抵退税不得免征和抵扣的税额A=（当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-当期免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
2.当期应纳税额B=当期销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣的税额A）
3.免抵退税额C=(当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格)×出口货物退税率
4. ①︱当期应纳税额B︱≤当期免抵退税额C
当期应退税额=︱当期应纳税额B︱
当期免抵税额=当期免抵退税额C－当期应退税额
②︱当期应纳税额B︱>当期免抵退税额时
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
【关于免抵退税的要点的初步归纳】
1、免抵退税计算过程口诀：
外销免计，剔外差率
应纳负数，限度相比
择小退税，大方减退
负大留抵，限大免抵
2、出口抵减内销产品应纳税额即免抵税额为什么要交附加税？
答：出口退税过程中产生的免抵税额，反应在会计科目里即为应交税费/应交增值税/出口抵减内销产品应纳税额，这一部分已因为留抵额小于免抵退税额不予以退税了，但是确还要在当月没有应纳税额情况下交附税。
3、应交税费－应交增值税（出口退税）科目存在的意义：
答：为了起到减少进项税额的作用，即：
贷：应交税费－应交增值税（出口退税）
起到的作用类似
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）
或
红字的借：应交税费－应交增值税（进项税额）
#主播个税是怎么算的#【税务问题如利刃悬顶：规范主播迎发展机会 #直播电商业内人士揭既往税务筹划手段#】业内人士表示，主播的税务主要就是劳务报酬的个人所得税，所以避税方式一般是控制在第二阶段（每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%）。此外，主播还可能采用这些方式避税：一、成立个人工作室，这是税务筹划当中最常用的方法之一；二，主播以自然人模式与平台或者经纪公司合作，如果是以劳务关系与机构合作取得的收入则需要按照劳务报酬的三级累进税率由机构代扣代缴个人所得税；三、通过为主播自然人注册成立经营主体，变劳动劳务收入为经营收入来实现降低税负节约税金的目的。
12月20日，上海文飞永律师事务所高飞律师曾向《每日经济新闻》记者表示：税务筹划要合法合规，在税法允许的范围内操作；通过设立个人独资企业以核定征收方式偷逃税款，不符合税收法律对于财务不规范的小企业核定征收的要求；特别是，不能通过虚假的交易进行收入转移，这是税收法律明确禁止的。税务问题如利刃悬顶：规范主播迎发展机会 直播电商业内人士揭既往税务筹划手段 | 每日经济新闻（嘉玛）
#税务师#小伙伴看过来，今日份题目请签收~
《财务与会计》
【多项选择题】
下列关于通过其他方式取得存货的说法中，正确的有。（★★）
A．投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外
B．企业通过债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货的成本，按其公允价值为基础确定
C．以非货币性资产交换换入存货的成本，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本进行初始计量
D．盘盈的存货属于前期差错，应按其重置成本作为入账价值，并通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用
E．企业提供劳务的，存货的成本包括所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该资产的间接费用
【正确答案】A,C,E
【答案解析】选项B，企业通过债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货的成本，包括放弃债权的公允价值加上使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本；选项D，盘盈的各种存货，应按其重置成本作为入账价值，虽然属于前期差错范畴，但是由于涉及金额通常较小，通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用。
《涉税服务实务》
【单项选择题】
从事生产、经营的个人取得的下列所得中，不应该按照“经营所得”项目计征个人所得税的是。
A．提供有偿咨询服务的所得
B．从事彩票代销业务的所得
C．资金存入银行的利息所得
D．从事个体出租车运营的所得
【正确答案】C
《涉税服务相关法律》
【多项选择题】
根据行政复议法律制度的规定，下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的有。
A．在税务行政复议程序中，申请人对税务具体行政行为负有举证责任
B．在税务行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据
C．税务行政复议机构依据规定的职责所取得的有关材料，可以作为支持被申请人具体行政行为的证据
D．以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不能作为定案依据
E．无正当事由超出举证期限提供的证据材料，不能作为定案依据
【正确答案】B,D,E
【答案解析】（1）选项A:在税务行政复议程序中，被申请人对其作出的税务具体行政行为负有举证责任。（2）选项C：税务行政复议机构依据规定的职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。
《税法二》
【单项选择题】
根据个人所得税相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是。
A．发表论文取得的报酬
B．作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得
C．将国外的作品翻译出版取得的报酬
D．高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
【正确答案】D
【答案解析】劳务报酬所得是指个人独立从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。选项AC属于稿酬所得。选项B属于特许权使用费所得。
《税法一》
【多项选择题】
下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定，表述正确的有。
A．一般纳税人出租其4月30日前取得的不动产（不含住房），可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额
B．一般纳税人出租其5月1日后取得的不动产（不含住房），适用一般计税方法计税
C．小规模纳税人的个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
D．纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税
E．纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，应视同销售服务缴纳增值税
【正确答案】A,B,C,D
【答案解析】需要强调：其他个人和属于小规模纳税人的个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。选项E：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。
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