#11月财经新势力#
【所得税系列之二:汇算清缴多预缴的税款必须退吗?，如何入账?】
案例:甲公司在5月做企业所得税汇算清缴，非小型微利企业，因为上年纳税调增了广告费100万元，今年符合扣除了，今年汇算清缴纳税调减了100万元，季度正常预缴了，汇算清缴需要退税25万元，请问问一定要退税吗?能否办理留抵减季度的预缴税款呢?
第一个问题:能否办理抵减下一年税款？
必须退税!
【政策依据】
《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告第34号)第二条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
第二个问题:如何退企业所得税呢?
第一步先正常做完汇算清缴:
如图二
第二步进行电子税务局退税操作!
登录电子税务局，点“我要办税”，选择“一般退(抵)税管理”
如图三
第三步:进入“退抵税费申请”-“退抵税费申请(汇算清缴)”模块，填写相关信息后，系统会自动带出您的退税数据;
如图四
第四步:
查信息无误后，保存提交即可完成。
如图五
第三个问题收到退税如何入账呢?
情况1:执行企业会计准则
借:银行存款25万元
贷:应交税费一应交企业所得税:25万元
上年已经确认了递延所得税资产
借:应交税费-应交企业所得税:25万元
贷:递延所得税资产 25万元
情况2:执行企业会计制度
借:银行存款 25万元
贷:应交税金一应交企业所得税:25万元
上年已经确认了递延税款
借:应交税金一应交企业所得税:25万元
贷:递延税款25万元
情况3:执行小企业会计准则
借:银行存款 25万元
贷:应交税费-应交企业所得税25万元
冲减当期损益
借:所得税费用 -25万元
贷:应交税费-应交企业所得税:-25万元
