#11月财经新势力#
【财税应用:公司购买理财产品如何税务及会计处理?附案例】
案例:甲公司是一般纳税人，用存款500万元购买了招商银行保本收益型理理财产品，年化收益率3.5%，90天后到期取得收文益43750元，请问如何进行税务与会计处理?
解析:
一、增值税
（一）【政策依据】
(财税[]36号)第一条销售服务(五)金融服务。
1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
（二）【会计处理:】
购买理财产品时，
借:交易性金融资产/短期投资5000000
贷:银行存款5000000
到期赎回时，
借:银行存款5043750
贷:交易性金融资产/短期投资5000000
投资收益43750
销项税
=43750/(1+6%)*6%=2476.42(元)
借:投资收益2476.42
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)2476.42
（三）增值税申报表填列:增值税及附加税费申报表附列资料(一)一般计税的6%税率栏目即可!
如下图
【追问】
非保本的理财产品取得收益是否缴纳增值税呢?
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔〕140号)(财税[]36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
二、所得税
【政策依据】
《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。其中包括转让财产收入和股息、红利等权益性投资收益以及利息收入。
有两种情况可以免征企业所得税:
(1)企业投资国债取得的利息收入;
(2)居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
三、总结
1.如果理财产品合同中明确承诺到期本金可全部收回的，到期取得的理财收益按“金融服务-贷款服务”缴纳增值税。
2.如果理财产品合同不承诺保本的，到期取得的理财收益不征收增值税。
3.不论理财产品合同中是否承诺保本，取得的理财收益均应缴纳企业所得税。
关注我，财税知识不迷路。
#山东省重大科技创新工程项目#项目资金会计核算#税务顾问#个人所得税
我公司申请通过省重大科技创新工程项目，政府拨付了专款专用项目资金，请问：给予项目科研人员的绩效奖励会计应该怎样处理？需要代扣代缴个人所得税吗？
答：科研项目人员的绩效奖励应计入项目间接费用中，并入工资计算个人所得税。
会计处理：发放项目科研绩效时：
借：研究开发费——项目间接费用——项目 50
贷：应付职工薪酬 50
借：应付职工薪酬 5
贷：应交税费——应交个人所得税 5
借：应付职工薪酬 45
贷：银行存款 45
