根据会计准则以及诸多会计教材，递延所得税的判断都是从资产和负债的会计账面价值与计税基础的差异引入的，由此判断是否产生暂时性差异、暂时性差异是否确认递延所得税负债或资产。这一思路下，所得税的“所得”本质没有彰显，反而感觉是一种弥补会税差异而人为的调整，违背了递延所得税的本质。同时，“所得税”的“所得”，与收入直接相关，但收入和资产、负债似无非常直接的和量化的联系。我今天想提出的观点是：回归会计理念和基本定义去看，造成递延所得税的原因，并不是资产和负债的会税差异，也不是收入的会税确认差异，而是——“所得”一词的本质，企业的“净资产”！不管是当期应纳所得税，还是递延所得税，都是所得税，所得税是什么，是对企业“所得”征收的税，这是所得税的本质！“所得”，即企业净资产，净资产=资产-负债，所以，不是因为资产和负债有会税差异，而是因为他们的会税差异，造成净资产有会税差异！！！这是核心之所在。那收入呢？收入是什么？收入定义，是“导致企业净资产增加的经济流入”，所以收入也是增加企业净资产的！所以收入的会税差异，也会造成递延所得税！！！例1：固定资产会计账面价值10万元，由于折旧方法不同，税法认定的最低折旧年限下，该固定资产计税基础是5万元。此时，该企业会计角度下的净资产是（10-负债），税法角度净资产是（5-负债），所以会计角度净资产多了5万元，但企业纳税以税法基础纳税，所以相当于企业少纳税5*0.25，所以企业未来要弥补，构成递延所得税负债。例2：分期付款的，会计准则规定，以未来收入现值一次性确认收入，税法规定，以合同约定的付款日和价格确认收入。例如0101、0101、0101 A企业分别收B客户10万元，那么会计在0101即可确认收入为29万多，但是税法是每年1月1日确认10万元收入。因此，会计角度企业净资产在0101就增加29万多，税法角度企业净资产在0101只增加10万，所以会计角度净资产又大于税法角度净资产，企业以税法角度去纳税，事实上少纳税，所以又构成递延所得税负债。至于0101和0101再每年确认的税法角度净资产10万元，去与、彼年的会计角度净资产去比，跟无关。所以归根结底一句话，造成递延所得税的根本原因，是会计准则和税法的规定差异，导致会计角度净资产和税法角度净资产的差异：会计高，就递延所得税负债，税法高，就递延所得税资产。我不知道有无人从净资产角度理解和解读递延所得税，但是毋庸置疑的一点是，这样理解，更容易，更具实操性，而不是将财税会计这种来自实践、用于实践的东西硬生生地变成书本理论和教条。
