秀财网 -12-09 09:08:22
案例一：
甲公司属于增值税小规模纳税人，累计12个月销售额已经480万元，马上要转一般纳税人了，目前增值税3%，转为一般纳税人后就是13%，而且这个月又要开具600万元的发票。
请问：
先转为一般纳税人后再开具600万元的发票还是先开具600万元的发票后再转为一般纳税人？
答复：
既然客户不存在抵扣问题，建议先开具600万元的发票后再转为一般纳税人。
小规模期间增值税=600万元*3%=18万元
一般纳税人期间增值税=600万元*13%=78万元
因此：
若是难以取得专票抵扣的情况下，先开具600万元的发票后再转为一般纳税人，节税70万元。
案例二
甲文化补习学校属于增值税一般纳税人，适用增值税率6%，增值税税负较高，主要是人工成本占比太大，又没有进项可以抵扣。
请问：
能否按照3%简易计税？
答复：
经简易征收备案后可以的。
参考：
根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔〕140号）：“十三、一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。”
案例三
甲公司属于销售冷冻食品的一般纳税人，增值税率13%，自己拥有大量冷库进行存储，度销售食品1000万元后由于有的客户没有及时提货，就会借助甲公司的冷库进行存放，因此甲公司会根据储存天数收取仓库使用费100万元。
由于属于混合销售，增值税=（1000万元+100万元）*13%=143万元
提醒：
若是单独把仓库独立出来，对外提供仓库服务。
销售食品的增值税=1000万元*13%=130万元
仓库服务可以简易计税的增值税=100万元*3%=3万元
合计：133万元
节税=143万-133万=10万元
参考：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件2第一条第（六）项规定，一般纳税人发生电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。
作者：郝守勇/郝老师说会计
