实务公告 1312—1：外部评价
解释《内部审计专业实务标准》中的第 1312 条标准 相关标准：第 1312 条标准
外部评价
诸如质量保证检查等外部评价应该至少每 5 年进行一次机构外部的合格独立的检查人 员或检查小组开展这种评价。
本实务公告性质
1. 在进行外部评价时，内部审计师应该考虑以下建议。本实务指导无意囊括进行这种 评价时可能需要考虑的所有方面，仅推荐一系列审计师应该处理的事项。是否遵守实务公告 由审计师自行选择决定。在完成评价时，应该出具正式报告或其他交流评价工作信息的文件。 正式报告应该包括关于内部审计部门对《内部审计专业实务标准》遵守情况的意见，以及(在 合适情形下)评价人员提出的改进建议。
2．外部评价可以为审计执行主管和内部审计部门的其他人员提供相当有价值的信息。
外部评价的另一重要目的是为高级管理人员、董事会和包括需要依赖内部审计工作的外部审 计师在内的其他人员提供独立质量保证。审计执行主管应该与高级管理人员、董事会一起根 据总的质量项目讨论外部评价工作的性质，并请高级管理人员、董事会参加外部检查人员的 挑选工作。
3．外部评价应该由独立于机构、并且在表面上和实际上与机构都没有利益冲突的合格 人员开展。合格人员是指拥有足以评价被审计活动的专业水平和教育程度的人员，可以包括 来自机构外郎的内部审计师或外部服务提供者。“独立于机构”是指不是内部审计部门所在 机构的组成部分，或不受制于内部审计部门所在机构。评价小组可以包括来自机构外部的内 部审计师，外部咨询顾问，或外部审计师。在挑选外部检查人员时，应该考虑，鉴于检查人 员过去或现在与机构或其内：郎审计部门的关系，可能存在实际的或表面的利益冲突。
4．由机构其他部门(如法律或财务部门)的人员开展的评价，不是独立的外部评价，尽 管这些部门在机构上独立于内部审计郡门。而且，这些评价人员可能会引发实际的或表面的 利益冲哭。因此，这些评价一般不会满足《内部审计专业实务标准》中关于外部评价的要求。
5．各国的外部审计机构已经具体说明了他们在评价和应用内部审计部/1 工作时应该 考虑的某些有限检查程序。这些程序主要与内部审计的工作质量以及相对于审计客户的独立 程度有关。这些由外部审计师开展的有限检查程序经常与外部审计师对机构财务报表的审计 有关，因而一般不会构成外部评价。
