不定项选择题
1、新华上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务,成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。4月,新华公司发生如下交易或事项:
(1)销售A商品一批,按商品标价计算的金额为312.5万元,由于是成批销售,新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。
(2)向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为30万元,市场售价为50万元。
(3)向丁公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费30万元并存入银行,且不再提供后续服务。
(4)销售B原材料一批,增值税专用发票注明售价170万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。
(5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元,预计合同总成本为200万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
(6)以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元(银行手续费支出),销售费用15万元,营业外支出5万元。
(7)4月新华公司股东大会批准了董事会于1月份提出的利润分配方案,利润分配比例为按净利润的20%向投资者分配现金股利,按净利润的10%提取法定盈余公积(企业尚未做计提盈余公积的会计处理)。净利润为150万元,1~3月利润已经转入“利润分配――未分配利润”科目,4月初该科目余额为贷方210万元。
(8)企业按季预交所得税,当月未进行所得税费用的核算,未交纳所得税。
要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(6)题。
<1> 、根据资料(1)~(4),下列选项中,说法正确的是( )。
A、资料(1)应确认主营业务收入300万元
B、资料(2)应确认主营业务收入50万元
C、资料(3)应确认其他业务收入30万元
D、资料(4)应确认其他业务收入145.30万元
【正确答案】 ABC
【答案解析】 资料(1)~(4),相应的会计处理为:
资料(1):
借:应收账款351
贷:主营业务收入300(312.5-312.5×4%)
应交税费――应交增值税(销项税额)51
借:主营业务成本240
贷:库存商品 240
资料(2):
借:应付职工薪酬58.5
贷:主营业务收入50
应交税费――应交增值税(销项税额)8.5
借:主营业务成本30
贷:库存商品 30
借:销售费用58.5
贷:应付职工薪酬58.5
资料(3):
借:银行存款30
贷:其他业务收入30
资料(4):
借:银行存款 198.9
贷:其他业务收入170
应交税费――应交增值税(销项税额)28.9
借:其他业务成本140
贷:原材料 140
<2> 、根据资料(5),下列各项中,新华公司的会计处理中不正确的有( )。
A、资料(6)确认主营业务收入168万元
B、资料(6)确认主营业务成本120万元
C、资料(6)冲减预收账款48万元
D、资料(6)确认主营业务成本35万元
【正确答案】 AB
【答案解析】 资料(5),相应的会计处理为:
资料(5):
借:预收账款48
贷:主营业务收入48(280×60%-120)
借:主营业务成本35(200×60%-85)
贷:劳务成本 35
<3> 、4月的营业利润为( )万元。
A、598
B、49.5
C、50
D、445
【正确答案】 B
【答案解析】 资料(6)~(7)的会计处理为:
资料(6):
借:管理费用20
财务费用 10
销售费用15
营业外支出 5
贷:银行存款50
资料(7):
借:利润分配――应付现金股利30
贷:应付股利 30(150×20%)
借:利润分配――提取法定盈余公积15
贷:盈余公积 15
营业收入=300+50+30+170+48=598(万元)
营业成本=240+30+140+35=445(万元)
营业利润=598-445-58.5-20-10-15=49.5(万元)
<4> 、4月的利润总额为( )万元。
A、433
B、280
C、49.5
D、44.5
【正确答案】 D
【答案解析】 利润总额=49.5-5=44.5(万元)。
<5> 、4月末“利润分配――未分配利润”科目余额为( )万元。
A、380.6
B、254.5
C、209.5
D、419.5
【正确答案】 C
【答案解析】 4月末“利润分配――未分配利润”科目余额=210+44.5-30-15=209.5(万元)。
<6> 、若已知新华公司4月资产负债表中资产的年初数为8 000万元,那么在4月末资产负债表中资产的年末数是( )万元。
A、8 134.525
B、8 119.9
C、8 149.9
D、8 089.9
【正确答案】 B
【答案解析】 4月末资产负债表中资产的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(万元)。
2、甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。3月1日,W商品账面余额为230万元,未计提存货跌价准备。3月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元,增值税为13.6万元。W商品已验收入库,款项尚未支付。
(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,3月20日B公司要求退回3月8日所 购W商品的50%,经过协商,甲公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日,经过减值测试,W商品的可变现净值为230万元。
要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(3)题。
<1> 、根据资料(1)~(3),下列各项中,甲公司的账务处理正确的是( )。
A、3月3日,甲公司的会计处理为:
借:库存商品 80
应交税费――应交增值税(进项税额)13.6
贷:应付账款 93.6
B、3月8日,甲公司确认收入的会计处理为:
借:应收账款 175.5
贷:主营业务收入 150
应交税费――应交增值税(销项税额)25.5
C、3月8日,甲公司结转成本的会计处理为:
借:发出商品 120
贷:库存商品 120
D、3月20日,甲公司的会计处理为:
借:主营业务收入 75
应交税费――应交增值税(销项税额)12.75
贷:应收账款 87.75
甲公司会计认为:销售退回不需要冲减已确认的成本。
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项C,3月8日,甲公司结转成本的会计处理为:
借:主营业务成本 120
贷:库存商品 120
选项D,3月20日,发生销售退回,应冲减退回商品已确认的收入、冲减退回商品已确认的成本,分录为:
借:库存商品 60
贷:主营业务成本 60
<2> 、甲上市公司3月31日W商品的账面余额为( )万元。
A、310
B、230
C、300
D、250
【正确答案】 D
【答案解析】 W商品的账面余额=230+80-120+60=250(万元)。
<3> 、甲上市公司3月31日W商品应确认的存货跌价准备为( )万元。
A、10
B、20
C、30
D、230
【正确答案】 B
【答案解析】 W商品的实际成本为250万元,可变现净值为230万元,应计提的跌价准备=250-230=20(万元),会计分录为:
借:资产减值损失 20
贷:存货跌价准备 20