11 温故而知新
这两天在家温习财会知识，现金日记账“过次页，承前页”认真总结了下，有4种情形：
一种是本月账没记完没到月计，累计时，还有几笔现金业务没登记完，这时要结出本页借贷方合计数及余额，写于本页最后一行和下页第一行相关栏内，摘要分别注明“过次页，承前页”
二是本页末要结“月计”时，只剩一行为“过次页”行，则过次页的本页合计数为本月初起至本页末的发生额合计数，即本月月计数。下页首行为承前页，接下两行为本月“月计，累计”行，其中“月计”行与首行“承前页”行对应栏完全相同。
三是本页末要累计时，只剩一行为“过次页”行，则过次页的本页合计数为自本年初起至本页末的发生额合计数，即本月累计数。下页首行为承前页，接下一行为本月“累计”行，其中“累计”行与首行“承前页”行对应栏完全相同。
四是到本页末刚好结完月计、累计，剩一行为“过次页”行，只将每页末结转次页即可。
上个自制表格一看就会，难吗？
里边姓名，业务是编的，如有雷同，纯属巧合[呲牙]
#挑战30天在头条写日记#
民营企业糊涂账
“糊涂账”14 种现象
1、存在多套账。“税务账”“内部账”“贷款账”“政策优惠账”
2、成本核算不清
3、公司利润不清楚
4、产品报价，定价没依据
5、每个产品赚多少钱不知道
6、每个客户、每个产品贡献多少利润不知道
7、没有办法支撑精细化的账务核算
8、阿米巴经营支撑不了
9、企业交多少税，完全没概念(多交冤枉税，糊涂税）
10、每个公司职业经理人为公司贡献不知道
11、产品的保本点，保利点算不清楚
12、产品有多少库存，应该有多少库存不知道
13、往来数据混乱，应收、应付核对不及时。内部各子公司、分公司往来资金账款核对不一致
14、老板经营企业基本不看报表(报表数据都是错的)
多交冤枉税，糊涂税案例
某工业企业，使用原材料大约一千多种，内部成本核算采用计划价。月底分摊材料成本差异。采购部购进原材料，为了节省资金，很多原材料都是欠款购入。原材料直接送达仓库，供应方未开发票，财务未收到发票及入库单据，生产车间已经领用。结转成本后，财务原材料账面只有转出没有入库，或者是转出多，入库少，导致原材料账面结存为负数。税务局到企业查账，发现该企业原材料负库存较多，认定为虚增成本偷漏企业所得税，进行补缴和罚款。
读研报：关注地产行业贝塔机遇，需求侧政策仍可期
春节归来，地产板块又继续反复，在A股整体高光之下，地产板块整体而言显得“温水煮青蛙”，难免让投资者们有所心寒。但房地产作为“国民经济支柱性产业”地位受到高层公开认可，叠加不断推出的利好政策，在当前板块行情中未尝不可能是隐藏的一个机遇，值得重视。
针对大家所关心的地产销售数据与政策走向，华泰证券从业绩、市场、政策3个方面解析，指出“房地产需求侧政策仍可期，关注行业贝塔机遇”。
[玫瑰]业绩：结转与减值准备释放业绩压力
截至1月31日，申万房地产板块已有67家上市房企披露业绩快报/预告，其中39家房企预计将出现归母净亏损，较（同样本范围）增加11家。根据业绩预告，房企业绩大幅下滑主要系：1）结转项目毛利率降低；2）因市场下行进一步计提减值准备；3）费用化利息及销售费用有所增长。华泰证券认为房企业绩出现调整主要反映的是此前周期中土地成本和市场下行，而计提减值准备将逐步释放业绩压力，为后续业绩弹性构筑基础，当前需要更加关注的是销售市场的修复。
[玫瑰]市场：1月相较去年春节月降幅有所收窄，关注销售改善空间
新房方面，1月60城新房成交面积同比下降37%，较11月（-31%）、12月（-24%）降幅有所扩大，主要系春节错位影响。二手房交易修复进程好于新房。新房降幅收窄以及二手房成交改善，叠加部分先行指标显示市场关注度有所提升，后续值得关注销售改善空间。
[玫瑰]政策：房贷利率持续下行，房价下行趋势有所缓解
供需两端政策密集释放，11-12月合计出台需求端放松政策约70次（不完全统计）；1月5日，央行建立首套住房贷款利率政策动态调整机制。以来，需求侧政策持续释放，其已经统计到各地出台需求侧政策放松40次，并且郑州、厦门、珠海首套房利率均已进入3时代。目前，政策效果有所显现，据中指院数据，1月百城新建住宅价格指数环比下跌0.02%，跌幅较12月收窄0.06pct，下跌城市个数减少6个；百城二手房住宅价格指数环比下跌0.11%，跌幅较12月收窄0.11pct，下跌城市个数减少3个。
房地产市场从政策发挥作用到销售数据转好，再到投资改善尚需时间，目前市场呈现出强政策，弱基本面的态势，房地产销售仍处于逐步复苏阶段，供需两侧结构性变化将会为市场带来更多的投资机会。
资料来源：华泰证券。风险提示：本资料仅为服务信息，个股及板块不构成投资建议，不构成对投资人的任何实质性建议或承诺，也不作为任何法律文件。市场或相关产品历史表现不代表未来。市场有风险，投资需谨慎。
你的租金上涨了吗？
近期掌柜接到了好几个中介电话，
‘哥，你们家房子出租了吗，要不要出租啊’
‘XX府120㎡多少钱，三室两卫的’
’哥，现在这个户型比较好租，差不过可以租到8k‘
我去，一下子给我整懵圈了，于是乎关注了下其他几个城市房产租金情况，发现普遍比去年上涨了20%以上，很多甚至涨了30%，3200干到4000、4000涨到5000、6500干到8000,、12000干到15000.圈内几个老伙计合计下都是菊花一紧，实在是有点吓人，了解下来是从今年6月份就开始疯涨，但是去年、前年并未动。掌柜作为从事企业服务人事，非常清楚这两年企业有多难，融资难、贵，今年是很多企业有订单但是没有钱做，现金流直接断掉，银行因为去年经营状况不理想授信非常低，根本不足以支撑常规经营需求。
无独有偶，前几天去了下超市，发现菜价好像也开始吓人了，蔬菜比肉贵。水大了把蓄水池子关掉后只能是满溢。租金上涨让流入人口生活压力加大，成本上升，同时企业用工成本相应提升，经营难度提升，短期实业难度加大。掌柜服务过好多年营业额从1000w到100000w中型企业，很多贷款到期后连100w都拿不出来结转，一声叹息！大家且活且珍惜！
每天都会遇到形形色色的问题。我分享一下因为客户隐瞒实情，自己判断失误导致浪费不必要的时间精力。
前两天一代理商的客户联系我，描述问题说：“自动转账结转支出时，提示公式定义错误”。
我问他是不是动过自动转账公式，对方否认了，说根本就没动转账公式，做完凭证后，点开自动转账，就出来这个问题。我心里明白，只是没跟他争论，把原来的自动转账公式删除，重新导入保存，结转正常[机智]。
第二天该客户联系过来说结转支出借贷又不平了[衰]。我第一反应是昨天才弄好，应该不是公式问题了（因为否定了这个想法，导致多出了不必要的操作[捂脸]）， 以之处理过的经验是可以直接在凭证中找出原因，但是他说找不出来[汗]，让他把备份发来，我帮他找，发现凭证上没有借贷不平，科目没有删除，账簿中的数是对的，能正常登账，
然后我就把备份和问题转述给技术部同事帮忙查看，不到两分钟就把问题找出来了， 问题就出在自动转账公式里，结转支出的借方多了个5603财务费用的科目[捂脸]，说明是公式被修改过又没有修改好，导致结转借贷不平，转账时就会报错。
同一个客户同样的问题处理过一回，还犯第二次相同错误的话，我就会告之客户，自带的公式没有问题，不要改动，有疑问联系我，我会告诉你怎么做的。
受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产的价值和由捐赠企业负担的增值税，但不包括由受赠企业另外支付的相关税费。（对于捐赠企业开具的增值税专用发票，受赠企业并没有实际付出该进项税额，却可以用其来抵扣未来将要支付的销项税额。因此政策规定这部分进项税额要做为营业外收入计入受赠方应纳税所得额中。运费是受赠企业另外支付的相关税费，跟捐赠物本身价值没有关系，因此政策规定受赠企业另外支付的相关税费不计入捐赠所得）因此，受赠材料的价款20万元和增值税税额3.2万元计入应纳税所得额，运费金额0.5万元不计入应纳税所得额。
该批材料入账时接受捐赠应纳税所得额=20+3.2=23.2（万元），受赠该批材料应缴纳企业所得税=23.2×25%=5.8（万元）
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。
保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
当年手续费及佣金扣除限额
=（全部保费收入-退保金）×18%
=（10000-1200）×18%
=1584（万元）
手续费及佣金
=500+1500
=2000（万元）
超过扣除限额，当年可税前扣除1584万元。
结转以后年度扣除的金额
=2000-1584
=416（万元
选项A：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税，但外国政府向中国企业贷款取得的利息所得不免税。选项A表述错误，故当选。
选项B：在我国境内未设机构、场所或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税。选项B表述正确
选项A：分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。因此，选项A正确，故不当选。
选项B：企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。因此，选项B错误，故当选。
选项C：被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。因此，选项C正确，故不当选。
选项D：被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理；被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理
所得税结合企业合并
