会计实战秘决
大家好,我是勇哥,我是奋斗在会计一线30多年的老会计。我愿意与职场小白、会计达人一起分享会计知识。根据我的总结,我发现在会计工作实战中,有很多看似简单实则不为人了解的技巧。对这方面的经验,有的人可能真的不了解,有的人可能没去总结,有的人只知道这么做,不知道为什么这么做,正规教科书、职称考试教材又都不是这么说的,但是实际工作中必须应该这么做的。
也有可能有的人懒得说或者不想说,或者以为大家都知道的事情,没有必要去说,实际不然,很多财务人员真的不了解这方面知识,所以,我有必要去说一说。我会分段供大家分享学习。
问题一:损益类科目的负数发生额,如何做会计分录?
一般来说,做一笔减少的科目,是在该科目的反方体现的。比如,应收账款是资产类科目,余额在借方体现。
举例
1、本月初,A公司销售给B公司货物一批,含税价20000元,约定下月10日前结清欠款账,本月15日,收回欠款5000元,会计分录应该是:
借:应收账款-B公司 20000.00
贷:主营业务收入-C产品 17699.12
贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 2300.88
借:银行存款-某银行 5000.00
贷:应收账款 5000.00
2、本月18日,由于部分商品有质量问题,B公司要求折让3000元。
借:主营业务收入-C产品 2654.87
借:应交税费-应交增值税(销项税额) 345.13
贷:应收账款-B公司 3000.00
3、月末,结转本年利润
借:主营业务收入 15044.25
贷:本年利润 15044.25
看似这个分录做的没问题,减少了收入、销项税、应收账款。期末,也能按照收入的余额15044.23元结转本月利润,从利润表上看不出来问题。但是,主营业务收入的借贷双方的发生额都为17699.12元,凭空多了2654.87元,差额就是折让的销售收入额。在核对总账科目“主营业务收入”累计发生额时,与利润表的累计收入额不符。
同样的道理,所有涉及损益类的科目,冲减要在原方向,做负数处理。包括期间费用、主营业务收入、主营业务成本等科目。
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