#11月财经新势力#
【所得税系列之一:企业所得税汇算清缴退税/补税如何会计处理?】
案例1:甲公司4月做企业所得税汇算清缴时需要补税10万元，是因为业务招待费纳税调整产生的差异异因此而补税，甲公司未对此10万元计报提，若该企业执行企业会计准则，请问会计如何处理呢?
分析:业务招待费是永久性差异
计提
借:以前年度损益调整10万元
贷:应交税费-应交企业所得税 10万元
缴纳
借:应交税费-应交企业所得税:10万元
贷:银行存款:10万元
结转
借:利润分配-未分配利润 10万元
贷:以前年度损益调整 10万元
【注意】资产负债表和利润表勾稽关系不一改。
案例2:甲公司4月做企业所得税汇算清缴时需要补税10万元，是因为业务招待费纳税调整产生的差异因此而补税，甲公司未对此10万元计提，若该企业执行小企业会计准则，请问会计如何处理呢?
分析业务招待费是永久性差异
计提
借:所得税费用 10万元
贷:应交税费-应交企业所得税:10万元
缴纳
借:应交税费-应交企业所得税:10万元
贷:银行存款:10万元
结转
借:本年利润 10万元
贷:所得税费用:10万元
【注意】千万不能计入利润分配科目，因为此科目是追遡调整科目。
案例3:甲公司做企业所得税汇算清缴时，该企业进行一个固定资产120万元原值进行一次税前扣除，会计折旧了10万元，纳税调减少了110万元，因为季报没有一次扣除，汇算清缴扣除后导致退税27.5万元，该企业企业所得税税率为25%，非小微企业，其中，甲公司未对调整做会计处理，若该企业执行企业会计准则，没有其他调整项，请问会计如何处理呢?
分析折旧是暂时性差异
计提
借:应交税费一应交企业所得税:27.5万元
贷:递延所得税负债:27.5万元
收到退税
借:银行存款 27.5万元
贷:应交税费-应交企业所得税 27.5万元
案例4:接案例3若为小准则呢?
分析折旧是暂时性差异退税
借:银行存款 27.5万元
贷:应交税费-应交企业所得税27.5万元
计提
借:应交税费一应交企业所得税:27.5万元
贷:所得税费用:27.5万元
结转
借:所得税费用:27.5万元
贷:本年利润 27.5万元
