#证监会年内已办理59起财务造假案件# 这一问题，有很多专业学者做过很深入的研究，最近看瑞幸财务造假沸沸扬扬，也使得很多中概股跟着倒霉，被看空，自己也有些浅显的想法和感触，和大家一起交流。
为什么有那么多企业财务造假?这个问题回答起来也很简单，利字当头，一切造假就跟犯罪一样，都是为了利益。
造假也是为了更好的生存，那么多企业造假，在一定程度上也反映出企业生存艰难。但是造假终究是不对的，尤其是对上市公司来说，造假欺骗投资者本身就是犯罪行为。我们应该着重思考如何能减少企业造假行为，这些造假的反面案例对个人有什么启示。
企业财务造假的原因有很多。对于中小企业来说，生存艰难，税收、人员工资、人员保险等等费用很多，为了合理避税，多留些利润，很多企业都有内外帐。很多企业都找记账公司记账，也和很多企业主聊过，很多都感觉记账公司毕竟是外单位，也不愿意提供真实的数据。对于上市公司来说原因就更多了，虚增收入和利润粉饰报表是最主要的原因。
个人感觉中小企业的合理避税行为并不算造假，毕竟是合理范围，而且一般投资人就几个都很清楚企业的实际的经营情况，但是一旦需要正规对公众公布财务数据，为了利益使用很多手段圆谎，就是很严重的道德问题了。如何能减少企业造假行为?关于这个问题网上有很多论文，主要都是从公司治理、审计的角度来分析，主要的观点有加强公司内部治理、加强外部监管、加大处罚力度等，都很有指导意义。接触了那么多企业，深知企业经营之艰难，这里主要从外部环境培育方面来分析。
一是加大给企业减负的力度。这一点上近些年政府做了很多工作，使得很多企业享受到了实惠。税收的减免力度可以再大点，抵扣的方式可以多灵活一点。企业不用交那么多税，不怕被“关注”到，自然而然也就不用费那么多脑筋搞内外帐。
二是增加财务真实公司的利益。让正规公司能够较容易较方便的取得贷款等资源。比如说引导银行向开票收入多、税收多的公司给予较为优惠利率的银行贷款。已经有很多银行在做了，比如邮储银行的小微易贷。政府可以有意的引导、支持银行多开发类似的产品。再比如给纳税大户更多的场地租赁减免、员工购房优惠等政策，让企业实实在在享受到纳税多的好处。
三是增加检查、教育与整改。会计制度相对较为专业，有时很多企业的“造假”也是由于不懂制度。税务机构可以多检查企业，通过检查与整改，不涉及大的根本性问题就不要罚，主要是通过检查与整改帮助企业建立较为完善的财务制度。当然，这一项的工作量非常大，实施起来有不小的难度。
四是增加三方机构的独立性。会计师事务所、审计等机构的独立性很重要，但是要做到完全独立性很难，毕竟给钱的是大爷。如果三方机构独立性都很强，提早发现财务造假信息，及时整改也能避免很多企业步入深渊，拯救不少企业。
企业造假，短期看似受益，但从长期来看就埋下了雷，时间越长雷越大，最终爆了也就完了，如果一开始选择正规一些，可能也会死，可能过的很艰难，但一旦上了规模，企业是能够长久经营下去。企业生长和人一样，环境很重要，一定要培养正规导向的生长与生存环境。政府、社会保持对造假的零容忍，大家都不造假，自然没有人去造假。所以企业教育培训也很重要。
最后再谈谈企业本身的意识问题。企业财务造假或个人造假其实都是有侥幸心理，有这种心理很正常，发生了行为也不可怕，所有人放任造假很可怕。
看到有人倡议说，所有注册会计师都必须拥有会计学硕士学位。这个要求也是有点高啊。
这是近期由美国证监会前首席会计师Lynn E. Turnner 撰文指出，美国上市公司审计长期存在的一些问题。当中有几条，应该是审计中公认的一些问题了。他提出的一些建议还是挺有意义的，包括取消由上市公司直接付审计费用给审计师的传统做法，由PCAOB 先收取审计费，审计师向PCAOB申请拨款;大型会计公司需要改变大量使用“小朋友“的金字塔人员配置结构，改用律师行业的专业人员配备模式;在任何情况下，审计公司担任上市公司的审计师的时间都不能超过等等。
审计的独立性，是注册会计师的灵魂，但是如何真正做到超然于外，又是知易行难。毕竟，收了客户的钱，还要毫无保留地说出真相，是一个挑战。
在目前的现状下，要说让注册会计师都要拥有会计学硕士学位，是不可能的。而且，从历年的CPA考试来看，会计审计专业的同学，通过率还不是特别高。所以，与其在考试阶段限制专业，还拔高学历，不如在后期执业环节提高要求和改变环境吧。
案法280: 债权人兵临城下，一人公司如何自证财产不混同?
()浙1102民初6797号
经营管理公司唯一股东老王，老王在千里之外常年从事小卖部部长职务。
经营管理公司另案进入强执程序，债权人申请把老王拉下水纳入被执行人。被裁驳后提起执行异议之诉。
一、真假美猴王?
1、老王对被告公司的出资均来源于案外人，张三没有真实出资成为股东的意思。
2、老王常年从事部长职务，千山万水，王部长没有实际参与被告公司的经营管理，没有被分红，没有行使过股东权利，连总经理的报销都是案外人签字批准的。
认定王部长系代案外人的挂名股东。
二、诉讼中，老王把其一人公司股权零元转让的行为，不可能构成抽逃出资。0元，就是没有拿钱跑路。
三、被告公司提供了成立以来每年的审计报告，均为无保留意见的外审被告，在没有反证足以推翻的情况下，认定被告公司不存在人格混同情形。
判决驳回债权人全部诉讼请求。
根据《公司法》63条规定：“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应对债务承担连带责任。”
审判实践中，审查步骤：
1、审查是否有提供股东建立独立的财务制度和账目、财务收支完整、真实、明晰等方面的证据。
2、是否提交清洁、各年的审计报告很重要，审计类似于司法鉴定，具备独立性，具有外部证明的法定作用。
如果是有保留意见的审计报告，则其证明力显著减弱。
3、真实完整的会计账册报表，清洁的外部审计报告，都还仅仅是证据。并不能直接得出结论。因此，还要看原告有无提出反证，以及对这些资料的反驳意见。
审判要查明事实，关键要让两造充分举证、说话。
根据《民事诉讼法》第93条，生效判决认定的事实虽具有免证性，却并非绝对而是相对的，当事人可以用相反的证据予以推翻。
按照证据规定第十条 下列事实，当事人无须举证证明：
(一) 自然规律以及定理、定律;
(二) 众所周知的事实;
(三) 根据法律规定推定的事实;
(四) 根据已知的事实和日常生活经验法则推定出的另一事实;
(五) 已为仲裁机构的生效裁决所确认的事实;
(六) 已为人民法院发生法律效力的裁判所确认的基本事实;
(七) 已为有效公证文书所证明的事实。
前款第二项至第五项事实，当事人有相反证据足以反驳的除外;第六项、第七项事实，当事人有相反证据足以推翻的除外。
