第四章，第一节实收资本或股本
股东向公司注入的款项，当实际出资未达到认缴的资本金时，则出资首用于实收资本;当超出认缴资本金，且未声明款项用途时，可认作为资本公积。当然，公司有明确借款意向时，则应作为公司经营借款。
裁判观点集成法学博士
股东向公司注入的款项无证据证实用途的情况下是否可推定为出资? #法律人之家# 【裁判要旨】 股东向公司汇入资金，可以基于借贷、赠与等关系，也可以基于出资关系，区别在于出资系股东的法定义务，出资款汇入公司后形成实收资本，是公司开展日常经营和承担债务的物质基础，非经减资程序不得向股东返还，否则构成抽逃出资。因此出资款与借款等存在性质上的区别，二者并无等同或者替代关系，如无相关证据证实，不应推定股东向公司注入款项即为出资。 案例索引：江苏高院()苏民申3849号
股东向公司注入的款项无证据证实用途的情况下是否可推定为出资?
#法律人之家#
【裁判要旨】
股东向公司汇入资金，可以基于借贷、赠与等关系，也可以基于出资关系，区别在于出资系股东的法定义务，出资款汇入公司后形成实收资本，是公司开展日常经营和承担债务的物质基础，非经减资程序不得向股东返还，否则构成抽逃出资。因此出资款与借款等存在性质上的区别，二者并无等同或者替代关系，如无相关证据证实，不应推定股东向公司注入款项即为出资。
案例索引：江苏高院()苏民申3849号
挺有意思的认缴制，可以当相声说了，除了两个小瑕疵
关于认缴制，下面截图的内容感觉像一个群口相声。如果划线部分没有瑕疵的话，个人感觉是一段比较完美的相声。
这两个小瑕疵是关于注册资本印花税的。注册资本印花税是根据账上实收资本(上市公司为股本)与资本公积的和与注册资本印花税率计算缴纳的。
1、注册资本印花税的税率目前是2.5/万，小规模纳税人再减半。不是截图中的5/万。
2、注册资本印花税并不是每年交一次，只是在资本初始注入和增资的年度缴纳;而且，初始增资的印花税缴纳后，以后再增资的，仅就增资的部分计算缴纳。
好了，小瑕疵说完了，可以看截图中的认缴制的相声了，呵呵。
公司当时注册资金1000万元是认缴制，实收资本为0元，因此股权转让时可以0元转让!
以上为错误认知，必须纠正!
当时股东实缴为0元，只是代表财产转让的原值为0元，并不代表财产转让的收入就可以是0元，若是你申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，则视为股权转让收入明显偏低，税局照样给你核定转让价格。
认缴制不为人知的秘密!比如你公司认缴了500万，首先，公司盈利之后如果没有特殊的约定，是不需要给认缴的股东分红的。其次，这500万是不需要进实收资本的，最后这500万是不用去缴纳印花税的，实缴之后才需要缴税。明白了吗?
【关注我，省心开公司】
#天眼百科#公司注册资本高就代表实力雄厚嘛?当然不。注册资本也叫认缴资本，不等于实缴(公司实际收到的股东的出资总额)。现在公司注册登记时不需要验资报告，比如一些传销等骗子公司动不动就注册资本上亿，但其实完全没有实缴。
股权转让涉税的8个核心问题，你关心的都在这了!
哪些股权转让行为会成为税务稽查的重点?股权转让的纳税地点如何确认?本文与大家分享25个股权转让的涉税问题。
问题1：股权转让成为税务检查的重点了吗?#税务稽查#
是的。股权转让过程中涉及的税费申报是近年来税务机关关注的重点。各地税务局陆续下发文件要求股权转让时要经过税务核查。目前不少地方市场监督管理局与税务局实行信息交互，陆续实行先纳税申报再股权登记变更的方法。
开始，税局将重点稽查个人股权转让。，中山市、江门市、惠州市、阳江市、汕尾市、珠海市横琴新区、清远市、云浮市等地税务局和市场监督管理局联合开展个人转让股权查验工作。
案例：自然人股权转让偷逃税遭重罚!补税、罚款合计4000多万。
8月，肖同春、林健、繆晓权、张树元、吴宜雄、徐守雄、温春保7人分别向吴晓佺转让了各自持有的“西安华东万和城项目”相关股权时，为了达到不缴应纳税款的目的，使用另行签订登记转让价款按照注册认缴资金等额转让的虚假协议进行股权变更登记。
在实际股权转让时，转让总金额为2.691亿元。应补缴印花税税款13.455万元。
9月，吴晓佺按照签订的相关股份实际股权转让协议支付转让所得时，未办理以上7人的个人所得税全员全额扣缴申报。
税务行政处罚：(1)对吴晓佺不申报缴纳印花税的行为，属于纳税人采取伪造记帐凭证，不列、少列收入，不缴应纳税款的偷税行为，拟对吴晓佺处以不缴印花税税款一倍的罚款13.455万元。
(2)拟对扣缴义务人吴晓佺处应扣未扣、应收未收税款一倍的罚款4623.309万元。
以上两项拟处罚款共计：4623.309万元+13.455万元=4636.764万元。
问题2：哪些股权转让行为会成为税务稽查的重点?#每天一个财税知识点#
(1)频繁多次转让过股权的。
(2)平价或者0元股权转让的。
(3)转让日企业盈利净资产较大的。
(4)转让日七种高溢价资产(被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权)占企业总资产比例超过20%的。
(5)自然人股权转让签订阴阳合同的。
问题3：哪些行为属于股权转让行为?
股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
(1)出售股权;(2)公司回购股权;(3)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;(4)股权被司法或行政机关强制过户;(5)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(6)以股权抵偿债务;(7)其他股权转移行为。
以上情形，股权已经发生了实质上的转移，而且转让方也相应获取了报酬或免除了责任，因此都应当属于股权转让行为，个人取得所得应按规定缴纳个人所得税。
问题4：扣缴义务人应于何时向主管税务机关报告股权转让情况?
扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
问题5：公司股权转让涉及的税费有哪些?
股权转让正常涉及以下税费：(1)居民企业的企业所得税。企业所得税的税率为25%，符合小型微利企业条件的，可享受企业所得税相关优惠。
(2)企业转让上市公司股票应按转让金融商品的相关规定缴纳增值税，转让非上市公司股权目前暂不征收增值税。一般纳税人金融商品转让税率为6%。
(3)附加税费。根据实际缴纳的增值税缴纳，城市维护建设税按照城市市区7%、县城镇5%、其他地区1%缴纳;教育费附加按照3%缴纳;地方教育附加费按照2%缴纳。
(4)印花税。立据人双方按照0.5‰缴纳。符合条件的，可以享受相关优惠政策。小规模企业或自然人转让股权，可以享受0.25‰的优惠税率。
问题6：个人转让股权的应纳税所得额如何计算，税目是什么?
个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率20%。
问题7：股东注册资金实缴0万元，股权可以0元或1元确认转让收入申报印花税吗?
举例：公司注册资金1000万元是认缴制，实收资本为0元，因此股权转让时可以0元或1元确认转让收入!这个认知是错误的。
当时股东实缴为0元，并不代表财产转让的“申报纳税收入”可以是0元，若申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额，则视为股权转让收入明显偏低，税局照样给你核定转让价格。
问题10：纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税(扣缴)申报时，应当报送哪些资料?
应当报送以下资料：(1)股权转让合同(协议);(2)股权转让双方身份证明;(3)按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告;(4)计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料;(5)主管税务机关要求报送的其他材料。
注册资本认缴与实缴的区别
一、区别
企业注册资本认缴和实缴的区别在于两者的企业注册制度，《公司法》在 年做了改革，以前的注册资本是实缴登记制，现在是认缴登记制。
1.认缴制又叫注册资本认缴登记制，工商局的营业执照只登记公司所有股东认缴的注册资本总额，不强制要求提交验资报告，注册公司时将认定的注册资本设定一个期限分段缴清(关于出资的时间，让股东在章程中约定，理论上写 100 年也是可以的)，不需要一开始就缴全。
这个制度改革对初期创业却资金不足的人来说是很好的，一开始不需要投入大的资金，只需要在期限内缴全就行。不足之处就是具有法律风险，一旦公司在此期限内发生债务纠纷或者依法解散清算，就需要将剩余的资金全部缴清才行!
2、实缴制是指公司营业执照上的注册资本数额是多少，银行的验资账户上就必须存有这个数目的资金。就是说一开始就需要将注册资本缴全，不可以缺缴。这个方式好处在于一开始就解决，今后不必承担缴纳资本，发生任何债务纠纷可以及时解决。不足之处就是对开始创业的资金有要求。比如说您注册认缴了200万，但是只缴了50万。这五十万就是实缴。现在，注册资本的实缴已经没有期限承诺限制，“如果非要为这个承诺加上一个期限”，不要超过公司经营期限就可以;注册资本也已经没有认缴最低限额，意味着理论上“一元公司”可以存在，最高也没有限制，土豪随意!
公司注册资本是企业初创时期的实力体现，以前的规定过于关注注册资本的实际缴纳，这其实毫无必要。经营的好坏会导致企业实际资产的变化，而一个企业实际所拥有的资产反应的是它的偿债能力，因此，注册资本并不代表一个企业的偿债能力，实际资产才是。
二、不用实缴了，注册资本有什么用?
认缴不代表不缴，只是把时间延长至你的经营年限之内，到期之前必须实缴到位。
注册资金是你承担有限责任的标准，注册资金是多少就要承担多少有限责任。
有很多行业的特殊要求是要注册钱就要资金到位验资的。
注册资金确实是衡量公司实力的一个非常重要的标准。
如果不缴的话，企业会进入失信企业的黑名单。
认缴制的目的是为了解决中小企业在初创时资金的问题，门槛变低，并不代表可以为所欲为，该履行的责任还是要履行的，该交的钱还是要交的。即使不需要验资，注册资本也不应随便填写，因为注册资本需要在公司经营期间交齐，所以在填写注册资本的时候一定要量力而为。
敲黑板划重点：依照国务院推出的公司注册资本登记制度改革方案规定，除现行法律、行政法规以及国务院决定明确规定银行业金融机构、证券公司、期货公司、基金管理公司、保险公司、保险专业代理机构和保险经纪人、直销企业、对外劳务合作企业、融资性担保公司、募集设立的股份有限公司，以及劳务派遣企业、典当行、保险资产管理公司、小额贷款公司实行注册资本实缴登记制外，其他有限公司均采取注册资本认缴制度。
认缴虽好，但也要量力而行：
认缴注册资本越大，股东的责任越大
股东是以认缴的公司注册资本的额度为限，来承担公司的债务和责任。如果公司的注册资本越大，股东认缴的注册资本相应的越多，股东以认缴的额度去承担公司债务和责任。
股东分红一般按实缴分红而非认缴分红
《公司法》的一般原则，股东按照他实缴的出资比例，来享有股东权益，即使股东认缴数额较大的注册资本，但是并未实缴，会影响到股东权益，包括分红权、表决权，剩余财产分配权，同时法律又规定股东有约定的，按照约定。
实缴和认缴的区别，大多数人都分不清，开公司明白这个很重要
认缴出资是公司成立之日，也就是营业执照上面写的那个金额，实缴是后来公司经营过程中实际出资的金额。
现在新修订的《公司法》以及相关的条例规定，“注册资本”的登记管理调整为“认缴登记制”，相当于说注册资本的实缴已经没有期限承诺限制。
公司股东可以根据实际情况缴纳资本，一般出资的方式有两种：一是货币，股东以货币出资的，要将资金存入公司在银行设立的基本账户中，
二是实物的，如车、房子、机器这些，也可以作为公司的资本。
没有了实缴的限制，大家也要注意的是，公司的注册资本实缴期限的转变是为了促进中小企业的发展，让更多的人实现“1元开公司”，优化社会的资源配置
但是这并不是减轻股东义务，没有期限，并不等于可以不交，大家还是要按自己的实际采取正确的措施，做个诚实的人!
#企业#
