毕 业 论 文
论文题目：计算机会计舞弊现状及其对策
学生姓名：肖 雪
学 号：1104050373
年级专业：二〇一一级会计电算化
指导老师：熊文敏
系 别：管理科学与工程系
湖南·长沙
二O一四年三月
目 录
摘要……………………………………………………………………………………1
1 前言…………………………………………………………………………………1
2计算机环境下的会计舞弊手段剖析………………………………………………1
2.1信息系统加工规则舞弊 ……………………………………………………………系统内控机制舞弊…………………………………………………………………信息系统簿记机制……………………………………………………………3
2.4信息系统数据接口舞弊 ………………………………………………………………………………………………………………………4
3.1综合评价策略………………………………………………………………………宏观比对策略………………………………………………………………………
3.3系统规则审计策略…………………………………………………………………人工干预口审计策略 ………………………………………………………………不轻信自动化加工结果策略…………………………………………………………巧用超级管理权策略………………………………………………………………………………………………………………………………………………5
参考文献……………………………………………………………………………6
致谢…………………………………………………………………………………6
计算机会计舞弊现状及其对策
作 者：肖 雪
指导老师：熊文敏
(湖南信息科学职业学院管理学院与工程系，长沙 410151)
摘 要： 计算机技术在使会计工作领域发生巨大变革的同时，也为会计舞弊提供了广阔的空间和可能性。本文剖析了在计算机环境下会计舞弊的种种手段及其技术基础，在此基础上探讨了审计工作应采取的对策。 计算机技术； 会计舞弊； 审计对策 1前言
会计信息化极大地提高了会计工作的效率和数据处理的准确性。但它也是一把“双刃剑”，信息化在使会计工作领域发生巨大变革的同时，也为舞弊这一有悖于市场规则和法律规范的主观故意提供了广阔的空间和可能性。由于当前我国会计舞弊的预期收益仍然远远高于舞弊成本，因此更使得舞弊者乐此不疲，这无疑会使审计工作面临严峻的挑战。面对新的技术环境，需要探讨新的审计对策。 内部控制又称内部牵制，它是会计系统安全、可靠和正确运行的保证。在手工环境下，人是主要的因素，所以内控出发点几乎都是以人为目标展开的。具体措施是：通过凭证传递流程来选择控制点，规定每个工作点应完成的任务，然后相互校检与核对以保证数据的正确性。如账证、账账、账实核对法，以及各种签名控制措施等。但在计算机系统中，由于数据处理技术的变化，使系统结构、运行机制等方面都发生了根本性的变化。原来只以人为控制对象的内控机制，要转化为同时以人和计算机系统为对象进行控制。因此产生了以人为控制目标的一般控制和以计算机系统为控制目标的应用控制相结合的全面内部控制机制。具体措施是：根据计算机系统的特点，首先建立完善的、适合计算机特点的岗位责任制和内部控制制度，在此基础上，在系统各运行环节设置有效的密码权限验证机制和数据自动校验机制，以及时发现操作权限及加工数据等方面的真实有效性问题。 在上述内控体系中，属于应用控制的机制一般被“固化”在软件程序中，通常用于检测那些违背会计规则或违背常规逻辑的问题，如科目不合法、借贷不平衡、金额超预算等等。这些控制机制有一定的“透明度”和一定的执行“刚性”。针对那些貌似“合乎”会计规则或逻辑的问题，这些控制措施通常会显得束手无策，如伪造合法业务、科目串户、业务冒名操作等等。而这些错误和操作却往往是会计舞弊和舞弊最容易被利用的环节。 在会计系统中，对“人”的控制称为一般控制，无论在设计还是在执行时，通常具有很大的“柔性”，它是系统最不容易了解和检测的部分，是系统基础性的控制，也是应用控制发生作用的前提。应当说，一般控制的控制层次和内容级别，应以不相容岗位相分离为原则，然后相互排列组合，以构成计算机会计系统有机的立体交叉内控体系。这种控制体系的执行，最终集中体现在象征各种岗位权限的密码权限上。需要说明的是，会计信息化环境中的自然人与系统“操作员”之间，严格意义上并不是一个概念。操作员是系统各岗位权限密码的“人”化，谁拥有了这一密码，谁将就是这一岗位的合法操作员。如果把自然人与“操作员”混为一谈或淡视密码的作用，将会系统舞弊与舞弊留下巨大的遗患。
会计簿记有“记载”和“
